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  打造標準化、模板化的財務預算管理實務體系——評《中·小·微企業財務會計管理實務》(2018-05)  
企業管理雜志 發布時間:18-08-29        
   



文/武國瓊


企業財務會計管理從來就不缺乏理論,缺少的是目標管理、財務會計和風險控制、流程設計、制度設計等關鍵事項的系統設計。《中·小·微企業財務會計管理實務》是一套專門為小型企業打造的管理實用型指導叢書,圍繞五大關鍵事項,為中小微企業的管理工作提供科學的實踐范例、實用的工具方法和規范的管理標準。
財務預算是財務會計管理的關鍵業務之一,在增強財務管理科學性,降低企業成本,提升經營效率上發揮著巨大的貢獻。本書圍繞企業財務管理組織,從銷售預算管理、采購預算管理、薪酬預算管理、項目預算管理四維度出發,打造了一套標準化、模板化的財務預算會計實務體系。
為提升預算管理的效益效率,就必須以系統化、科學化的內控作為支撐。在作者看來,財務預算管理流程應分為四個模塊:一是預算編制管理流程,總經理確定公司經營和預算目標后,交由財務部制定財務運算編制辦法和原則,再由預算執行部門召開預算會議并制定預算草案。二是預算審批管理流程,先由預算執行部門經理編制部門預算,再由預算會計編制收入與支出預算,經財務部經理審批、總經理審核同意后,編制預算平衡程序,最終由預算執行部門快速落地。三是預算調整管理流程,總經理下達年度預算后直接由執行部門執行,在發現預算執行環境發生變化時,將調整要求上報給預算會計,來分析與擬定方案,通過財務部經理審批、總經理審核同意后,再由執行部門執行。四是預算考核管理流程,財務部經理提出預算執行考核分析工作,經上級部門審核后再制定具體考核計劃,最終由執行部門接受考核計劃。通過對這些流程進行分解優化,增強各部門間的信息共享,能夠有效降低預算成本,改善預算效率,增強財務系統及業務系統間銜接的流暢性。
為了進一步發揮企業財務資源的價值,就應采取一系列財務預算控制措施。企業首先要從最基本的預算管理抓起,找到明確的財務預算控制方向,建立科學的財務管理模式。把企業的預算管理貫穿到各個部門,輔之以專門的預算管理委員會,做到全員參與、全過程、全方位預算。其次,要完善內部管理考核體系建設,包括制定考核指標、建立組織領導機構、運作考核工作等,實行全面的預算管理考核制度。最后要強調財務預算控制的執行,只要公司全面預算下達,預算執行部門就應對相關指標有序、合理分解,迅速、準確地組織實施,根據部門、環節、崗位層層壓實,實行分級歸口管理,力求打造標準化、模板化的財務預算管理實務體系。
本書不但為企業財務預算管理梳理了管理系統、構建了業務管理體系,還針對具體的業務事項給出了流程模版和范例。“操千曲而后曉聲,觀千劍而后識器”,在實踐中,企業管理者可能遇到預算管理職責分工混亂、預算執行過程出現違規行為等困惑,對此,應在制度、執行管理、考核三個層面做進一步的努力。
為合理分配公司人、財、物等戰略資源,實現公司既定的戰略目標,使其與績效管理相配合,全面監控戰略目標的實施進度,首先應制定全面預算管理制度,以控制公司各項費用及合理預測資金需求、利潤和期末財務狀況。就制度內容說,可以分為以下幾方面:在職責分工上,公司應由公司總經理、財務部經理和各部門經理三方協調,成立預算管理委員會,來進行全面預算管理的最高決策,擬定全面預算管理政策與目標,出臺具體的相關措施與管理辦法。此外,預算管理委員會還有安排下達與落實預算執行、組織預算執行審計評價的責任,應該主動尋找并解決執行過程中存在的疏漏,積極監督各個部門的執行情況。在預算編制上,應遵循三個原則:一是以公司的整體戰略目標為導向,按照公司的財政年度進行預算管理;二是以公司現有資源、管理和技術,并結合利潤增長情況編制預算;三是以效益最大化為基本原則。在預算控制上,財務部應根據預算管理委員會下達的預算目標進行監控,各執行部門每月要向財務部匯報執行情況,同時,公司各部門應嚴格控制費用支出,各項費用當月如有結余,應轉到下月使用。為使公司預算審批程序規范化,應擬定并推出預算審批管理制度,對預算審批責任與權利進行合理安排,進一步深化全面預算管理,降低管理成本。
預算執行管理在維護公司財務預算管理嚴肅性,避免違法、違規行為出現上起著關鍵性作用。在執行控制責任及權限明確上,從各分公司、各部門到各個崗位,都應該是相關的責任和權限主體,要將相關預算指標層層分解后落實到實際經營活動中。為配合執行,應打造一套全面預算反饋報告機制,各部門不僅要嚴格遵照要求執行任務,還要將問題及時反饋給預算管理委員會。針對預算內行為,相關負責人應該盡量在授權范圍內獨立決策,并增強對各項支出預算審查的細節性與專業性;針對預算外行為,應經總裁和預算管理委員會的審定。在預算事項申請上,對預算內事項,需編制預算內事項申請書,內容應涵蓋相關事項的活動和金額,事項在預算書和工作計劃報告書的編號及類別等;對預算外事項申請書內容應涵蓋詳細的預算外支出金額、預期回報及預算支持原因。在執行過程控制上,應建立預算執行過程預警機制,一方面執行預警應以執行過程中的財務預算信息為基礎,另一方面公司要結合自身的經營發展周期,計算并規定符合其實際經營情況、較合理的預警標準值和波動區間,以保證預算執行偏差預警的準確性。在執行結果控制上,應及時進行階段性總結,通過建立完善的信息反饋系統,對各部門的具體執行進行實時監控,實現對執行管理的快速調整,確保預算目標的完成;財務部應定時按照部門編制預算執行表,進行差異分析,并填寫分析結論。
為確保預算的順利執行并對預算執行效果實施獎勵,提升預算管理質量,應進行預算考核。作為考核工作的安排機構,預算管理委員會應基于采集的綜合信息,對各權限與責任部門進行規范化考評。作為考核工作的具體執行單位,人力資源部建立在盡可能多的收集與整合考評所需信息的基礎上,提出可操作的方案并予以執行。財務部應對相關預算信息的提供予以支持。預算考核應依據三個基本原則:一是激勵原則,考核的目的不是懲罰,而是對執業者業績形成客觀評價,故應與適當的獎勵機制掛鉤;二是公開、公正、公平原則,考核必須與監督制度相配合,增強透明化程度,對所有考核結果均要有完整記錄;三是例外原則,考核需要人性化,對市場的變化、重大突發事故等造成的阻礙預算執行,應進行特殊處理。■
作者單位 安陽市中等職業技術學校

 

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